FATCA與CRS合規(guī)
在經(jīng)濟全球化浪潮下，跨境金融活動日益頻繁。無論是企業(yè)拓展海外市場，還是個人進行境外投資，都不可避免地會接觸到 FATCA（美國海外賬戶稅收合規(guī)法案）和 CRS（共同申報準則）。
CRS 是由經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）推出，旨在推動各國之間的稅務信息自動交換。其運作模式是，金融機構(gòu)按照一定的標準識別非居民賬戶，并將這些賬戶的相關信息報送給本國稅務機關，再由稅務機關與其他國家進行信息交換。
FATCA是一項美國法案，目的是防止美國納稅人利用海外賬戶逃避稅收。它要求定義范圍以內(nèi)的外國金融機構(gòu)（FFI）和部分非金融外國實體報告其美國賬戶持有人所持有的外國資產(chǎn)。
法規(guī)影響及合規(guī)義務
1.CRS 申報主體
對于CRS來說，CRS 要求參與CRS 的司法管轄區(qū)的金融機構(gòu)(FI)根據(jù)當?shù)胤山⒁惶渍吆统绦颍瑢υ诒緳C構(gòu)開立的相關賬戶進行盡職調(diào)查，識別非居民金融賬戶，記錄并報送非居民金融賬戶相關信息。
金融機構(gòu)通常包括：托管機構(gòu)、存款機構(gòu)、投資實體（例如基金或者基金管理人）和特定保險公司。
2.FATCA 申報主體
FATCA 則要求外國金融機構(gòu)（FFI）在美國國稅局（IRS ）網(wǎng)站上進行注冊，并同意向IRS 報告有關其美國賬戶的相關信息，這其中包括擁有美國所有者的外國實體的賬戶。
外國金融機構(gòu)包括但不限于存款機構(gòu)，托管機構(gòu)，投資實體（例如基金）以及有現(xiàn)金價值的產(chǎn)品或年金的特定保險公司。
3.合規(guī)義務
若實體在CRS下被分類為金融機構(gòu)（FI）或在FATCA下被分類為外國金融機構(gòu)（FFI），則需要：
?與稅務居住地的稅務機關注冊并申請獲得“全球中間機構(gòu)識別碼"（GIIN）；
?對金融賬戶和賬戶持有人進行盡職調(diào)查；
?每年向稅務機關申報相關信息。
4.注冊及申報截止日期
全球監(jiān)管升級
在FATCA和CRS的框架下，合規(guī)義務至關重要。
近期，全球各地監(jiān)管機構(gòu)加大了對CRS合規(guī)的監(jiān)管力度。例如，開曼群島稅務信息管理局此前已向未按時完成2023年度CRS申報的實體發(fā)出了違規(guī)通知，要求這些實體在規(guī)定期限內(nèi)完成申報。同樣，英屬維爾京群島國際稅務管理局也向已申請FATCA GIIN號碼但未進行CRS注冊的實體發(fā)出了問詢函，提醒這些實體，如果它們屬于金融機構(gòu)，應及時完成CRS注冊并按時提交申報。
這些舉措表明，監(jiān)管機構(gòu)正在加強對CRS合規(guī)的監(jiān)督，以確保金融機構(gòu)遵守相關報告義務。未遵守FATCA和CRS相關規(guī)定的機構(gòu)可能面臨嚴厲的經(jīng)濟處罰。
未履行合規(guī)義務的處罰
金融機構(gòu)若未能滿足CRS/FATCA下的相關義務，監(jiān)管機構(gòu)有權(quán)做出相應處罰，具體包括但不限于以下幾種：
1.罰款
未按時完成CRS申報或注冊的機構(gòu)可能被處以經(jīng)濟罰款。罰款金額因司法管轄區(qū)不同而有所差異，通常根據(jù)違規(guī)的嚴重程度和持續(xù)時間而定。例如，開曼群島對未按時完成CRS注冊的實體，罰款高達37,500開曼元（人民幣約32.5萬元）。
2.列入不合規(guī)名單
未履行FATCA或CRS義務的機構(gòu)可能被列入監(jiān)管機構(gòu)的不合規(guī)名單，這會影響其聲譽和業(yè)務關系。
3.喪失稅收協(xié)定優(yōu)惠
在某些情況下，未遵守FATCA或CRS義務的機構(gòu)可能喪失享受稅收協(xié)定優(yōu)惠的資格。
4.賬戶凍結(jié)或關閉
對于未履行FATCA義務的金融機構(gòu)，美國國稅局（IRS）可能要求其合作的美國金融機構(gòu)凍結(jié)或關閉相關賬戶。
5.法律訴訟或刑事責任
在極端情況下，嚴重或故意違規(guī)行為可能導致法律訴訟，甚至追究刑事責任。
6.業(yè)務限制
某些司法管轄區(qū)可能對未合規(guī)的機構(gòu)施加業(yè)務限制，例如限制其開展特定金融活動。
7.審計和調(diào)查
未合規(guī)的機構(gòu)可能面臨監(jiān)管機構(gòu)的審計或調(diào)查，增加額外的合規(guī)成本和負擔。
RICHFUL瑞豐見解及行動建議
FATCA 和 CRS 合規(guī)并非可有可無的選項，而是在跨境金融領域生存和發(fā)展的必備條件。只有跨越這道隱形門檻，才能在國際經(jīng)濟舞臺上穩(wěn)健前行，避免因違規(guī)而遭受沉重的代價。無論是企業(yè)還是個人，都應高度重視，積極行動，確保自身的合規(guī)運營。
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